Het jaar 2016 dient zich langzaam weer aan. De vraag is of er nog zaken zijn die u in 2015 zou moeten gaan regelen. Zaken die u nog in 2015 een fiscaal voordeel kunnen opleveren. Daarvoor zijn deze Fiscale Eindejaar tips bedoeld.
Eindejaar tips voor ondernemers
1. Verlies geleden? Verreken tijdig
Heeft u als ondernemer verlies geleden? Dan mag u dit verlies verrekenen met winsten uit voorgaande of toekomstige jaren. Verliezen zijn maximaal negen jaar voorwaarts verrekenbaar. Na afloop van die termijn verdampen de verliezen. De regels en voorwaarden zijn echter wel streng. Uw adviseur kent de verschillende mogelijkheden om verliesverdamping te voorkomen.
2. Maak optimaal gebruik van de fiscale innovatievoordelen
De fiscale stimuleringsmaatregelen voor innovatie kunnen u veel liquiditeit opleveren. Het is daarom goed om er optimaal gebruik van te maken. U kunt hierbij denken aan bijvoorbeeld de innovatiebox, de Research & Developmentaftrek (RDA), de afdrachtvermindering voor speur- en ontwikkelingswerk (S&O-regeling).
3. BV of eenmanszaak?
De totale belastingdruk in de BV is vrijwel altijd hoger dan bij ondernemers met een eenmanszaak of een vennootschap onder firma/maatschap. Natuurlijk zijn er vele andere, niet-fiscale overwegingen om te ondernemen in een BV, maar bij winsten tussen de € 150.000 en de € 200.000 euro kan het raadzaam zijn om de BV fiscaal te heroverwegen.
4. Verzoek teruggave belasting bij dividenden, rente of royalty’s
Heeft u dividenden, rente of royalty’s ontvangen en geen verzoek ingediend voor (gedeeltelijke) vrijstelling van belasting? Dan is het achteraf, meestal binnen drie jaar, nog mogelijk om teveel ingehouden belasting terug te vragen. Hoeveel u kunt terugkrijgen en welke periode precies geldt, hangt af van het van toepassing zijnde belastingverdrag. Uw adviseur kan hierover duidelijkheid verschaffen. Door een recente uitspraak van het Hof van Justitie EU is er voor buitenlandse beleggers wellicht een extra mogelijkheid om dividendbelasting terug te krijgen. Ook in dit geval kan uw adviseur beoordelen of dit voor u positieve gevolgen heeft.
5. Verhuurt u belast met btw? Controleer of uw huurder voldoet aan de eisen
Als u onroerende zaken belast met btw verhuurt, is het belangrijk om te controleren of uw huurder nog voldoet aan de eisen. Op die manier weet u of u nog met btw belast kunt verhuren. Het is van belang dat uw huurder de btw voor 90% of meer kan aftrekken, maar in sommige situaties is een aftrekrecht van 70% ook voldoende.
6. Ga slim om met de verhuur van garageboxen
Tot voor kort was verhuur van garageboxen altijd met btw belast, tenzij het gebruik als parkeerruimte was uitgesloten. Door een recente uitspraak van Hof Den Bosch kunnen garageboxen voortaan worden verhuurd zonder btw als niet is uitgesloten dat de garagebox ook voor andere doeleinden dan parkeren kan worden gebruikt. Kortom: de verhuur van een garagebox is voortaan eerder vrijgesteld. Dat wil overigens niet zeggen dat vrijgestelde verhuur altijd voordeliger is. Vraag uw adviseur wat deze uitspraak voor u betekent.
7. Vernietig uw oude administratie (maar niet te snel)
Ondernemers en belastingplichtigen die resultaat uit overige werkzaamheden genieten, zijn wettelijk verplicht tot het voeren en bewaren van hun administratie. De wettelijke bewaartermijn van boeken, bescheiden en andere gegevensdragers bedraagt in het algemeen zeven jaar. Deze bewaarplicht geldt voor alle basisgegevens (zoals het grootboek, de facturen van debiteuren en crediteuren, de in- en verkoopadministratie, de voorraadgegevens en de loonadministratie) en de overige gegevens die van belang kunnen zijn bij een belastingcontrole.
Eindejaar tips voor de Directeur-grootaandeelhouder
8. Controleer de werkkostenregeling
Op 1 januari 2015 is de werkkostenregeling verplicht geworden. Dat betekent dat er dit jaar andere regels zijn gaan gelden voor vergoedingen en verstrekkingen aan personeel. Uw adviseur kan u helpen inzicht te krijgen in de mogelijkheden die er wellicht nog zijn in 2015. Denk hierbij bijvoorbeeld aan het belastingvrij maken van de bonussen aan het eind van het jaar, of door deze juist te verschuiven naar 2016. Wilt u inzicht krijgen in de kansen en risico’s op het gebied van de loonheffingen? Overleg met ons!
9. De VAR gaat verdwijnen: kijk kritisch naar contracten met zzp’ers
De Verklaring arbeidsrelatie (VAR) wordt zo goed als zeker in de loop van 2016 afgeschaft. Om er zeker van te zijn dat u geen loonheffingen hoeft in te houden en af te dragen moet u met uw opdrachtnemer een door de Belastingdienst goedgekeurde (model)overeenkomst afsluiten. De bestaande VAR’s verliezen ook direct hun vrijwarende werking. Wij adviseren u eens kritisch te kijken naar de contracten met zzp’ers.
10. Beoordeel uw (gebruikelijk) loon
Als dga wordt u geacht minimaal een gebruikelijk loon te genieten. De regels met betrekking tot het vaststellen van het gebruikelijk loon zijn dit jaar op een aantal punten veranderd. In principe is dat al sinds 1 januari 2015, al geldt er voor dga’s die een ruling hadden met de Belastingdienst, die door de Belastingdienst niet is opgezegd, een overgangsregeling. Die houdt kortweg in dat uw gebruikelijk loon, als dat in 2013 meer bedroeg dan € 43.000, in 2015 op 75/70 van dat bedrag moet worden gesteld. Er gelden ook uitzonderingen. Raadpleeg uw adviseur om eventuele gevolgen te bespreken.
11. Ben u bewust van de risico’s van inlenen van personeel of het uitbesteden van werk
Besteedt u regelmatig werk uit of leent personeel in? Dan zijn sinds 1 juli 2015 de risico’s op gebied van aansprakelijkstellingen groter geworden. Voorheen kon u al geconfronteerd worden met aansprakelijkstellingen als uitlener of degene die werk voor uitvoert zijn verplichtingen ten aanzien van de Belastingdienst niet nakomt. Op dit moment is het zo dat als iemand in een keten bij inleen of uitbesteding van werk zijn werknemers niet voldoende loon betaalt, de opdrachtgevers in de keten ook nog eens aansprakelijk gesteld kunnen worden voor niet-betaalde loon. Bespreek de risico’s met uw adviseur.
12. Kijk naar uw premiebeschikking
Aan het eind van het jaar vallen ze altijd in de bus; de premiebeschikkingen met de sectorindeling en de premies voor het volgend kalenderjaar. Veel aandacht krijgen ze meestal niet, want ze zijn pas belangrijk in het volgende jaar. Toch adviseren wij er dit jaar eens kritisch naar te kijken, want vaak zijn die beschikkingen niet helemaal juist. De sectorindeling klopt (al jaren) niet of de premies zijn niet juist berekend. Wie weet kan uw adviseur u blij maken met lagere premielasten.
13. Overweeg te stoppen met verdere pensioenopbouw
Een goed pensioen is een waardevolle bezit. Het is dan ook zaak om zorgvuldig om te gaan met uw opgebouwde pensioenrechten in uw BV. Een oudedagsvoorziening hoeft echter niet per se via een pensioen plaats te vinden, maar kan ook op een andere wijze worden opgebouwd. Vanuit fiscaal perspectief is pensioen minder aantrekkelijk als u bij uitkering van het pensioen 52% belasting betaalt. Ingehouden winst kent immers een lagere belastingdruk (40%-43,75%). Hebt u voldoende pensioen opgebouwd, dan kan het voordelig zijn om daarmee te stoppen en te bekijken op welke wijze u verder in uw oudedagsvoorziening wilt voorzien.
14. Overweeg een pensioenregeling op te zetten
Het dga-pensioen is inmiddels al drie jaar punt van discussie. De staatssecretaris van Financiën zal voorstellen gaan doen om het pensioen in eigen beheer te gaan wijzigen. Maar wacht hier niet op. Ook u als dga wilt een adequate oudedagsvoorziening en het is verstandig hiermee tijdig te beginnen. Dat hoeft uiteraard niet per se een pensioen in eigen beheer te zijn. Neem contact op met uw adviseur voor een passend advies.
Eindejaar tips voor de privépersoon/particulier
15. Benut de flexibiliteit van ‘oude’ lijfrentepolissen
Als u nog een lijfrentepolis heeft van vóór de Brede Herwaardering, oftewel van vóór 1 januari 1992, dan biedt deze lijfrentepolis u veel flexibiliteit. De uitkeringen uit deze verzekering mogen aan anderen toekomen, waarbij een uitkering ineens of in termijnen mogelijk is. Het is ook mogelijk de uitkeringen nog onbeperkt uit te stellen, bijvoorbeeld voor uzelf of voor uw kinderen.
16. Betaal uw hypotheekrente vooruit
In 2015 kunt u een hoger bedrag aan hypotheekrente opvoeren als u rente vooruitbetaalt. Het toptarief voor de aftrek van de hypotheekrente daalt wederom met 0,5% in 2016. Daarnaast wordt de derde schijf langer, zodat u in 2016 minder snel in het toptarief zult uitkomen. Al met al kan dit ertoe leiden dat de aftrek in 2015 u meer oplevert. Er kan maximaal zes maanden rente vooruit worden betaald mits uw leningsvoorwaarden dit toestaan.
17. Verlaag de grondslag van box 3
De peildatum voor de grondslag van box 3 is 1 januari 2016. De te betalen belasting kan worden verminderd als deze grondslag voor 1 januari 2016 wordt verlaagd. De grondslag bestaat uit de waarde van de bezittingen verminderd met de waarde van de schulden. U kunt deze grondslag verminderen door een aankoop en tevens betaling te doen van een goed dat niet tot de bezittingen behoort of waarvoor een vrijstelling geldt. Denk hierbij aan de aanschaf van een auto (gebruiks-goederen) of het doen van een groene belegging voor een bedrag van in totaal maximaal € 56.928 (bij fiscaal partnerschap € 113.856).
18. Ga sparen in de VBI of in de NV of BV
Als u privé spaart, levert dat tegen de tegenwoordige lage rentstand weinig op. Bij een spaarrente van bijvoorbeeld 1,5% is de belastingdruk in box 3 maar liefst 80%. Door uw geld onder te brengen in een BV of NV of een open fonds voor gemene rekening, kunt u de belastingdruk verlagen tot 25%. Zet u bijvoorbeeld een vrijgestelde beleggingsinstelling (VBI) nog vóór 1 januari 2016 op, dan bespaart u eenmaal de heffing in box 3. Op 1 januari 2016 behoort het ingebrachte spaargeld dan immers niet meer tot de rendementsgrondslag in box 3.
19. Gebrek aan liquiditeiten? Doe een papieren schenking
Bij een papieren schenking (een schuldigerkenning uit vrijgevigheid) kunt u het geschonken bedrag schuldig blijven. U krijgt een schuld aan uw kind(eren) welke in beginsel pas opeisbaar is bij het overlijden van de langstlevende ouder.
20. Kom het periodiek verrekenbeding na
Bent u op huwelijkse voorwaarden gehuwd met daarin een periodiek verrekenbeding? Vergeet dan niet de afrekening met uw partner ook over dit jaar op te stellen. Het niet naleven van een periodiek verrekenbeding kan namelijk, zeker als dat jarenlang is gebeurd, dramatische gevolgen hebben bij een eventuele echtscheiding en mogelijk ook bij een eventueel faillissement van de ondernemer-echtgenoot.
21. Overweeg erfpachtlease
Als u de eigendom van een onroerende zaak verkrijgt en terug verhuurt aan de verkoper (zogenoemde sale and lease back), dan bent u overdrachtsbelasting verschuldigd. U kunt deze overdrachtsbelasting voorkomen door de transactie op een andere manier vorm te geven door het kopen van het eigendom onder het voorbehoud van een erfpachtrecht. Daardoor is de verschuldigde overdrachtsbelasting veel lager, omdat uw alleen overdrachtsbelasting verschuldigd bent over de zogenoemde bloot eigendomswaarde. Deze al bijna een eeuw bestaande systematiek wordt vanaf 1 januari 2016 als ‘ongewenst gebruik’ gekwalificeerd. Dat betekent dat u na 1 januari 2016 gewoon overdrachtsbelasting betaalt over de volle waarde van de onroerende zaak. Tot 1 januari 2016 kunt u echter nog profiteren van deze mogelijkheid. Neem daarom tijdig contact op met uw adviseur als u onroerende zaken wilt kopen of verkopen.